國家稅務(wù)總局 2023-07-07 21:05 發(fā)表于北京
稅務(wù)總局所得稅司、科技部政策法規(guī)與創(chuàng)新體系建設(shè)司聯(lián)合發(fā)布《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引(2.0版)》 創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力。黨的二十大報(bào)告指出,堅(jiān)持創(chuàng)新在我國現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位,強(qiáng)化企業(yè)科技創(chuàng)新主體地位。近年來,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策持續(xù)優(yōu)化完善,呈現(xiàn)出年年加力、步步擴(kuò)圍、層層遞進(jìn)的特點(diǎn),對(duì)支持企業(yè)投入研發(fā)、鼓勵(lì)科技創(chuàng)新起到重要作用。為堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署,稅務(wù)部門、科技部門高度重視貫徹落實(shí)工作,充分發(fā)揮部門合力,推動(dòng)政策紅利精準(zhǔn)高效直達(dá)創(chuàng)新經(jīng)營主體。 2018年,稅務(wù)總局所得稅司聯(lián)合科技部政策法規(guī)與創(chuàng)新體系建設(shè)司首次發(fā)布《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引(1.0版)》,從政策概述、主要內(nèi)容、核算要求、備案和申報(bào)管理等方面對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策進(jìn)行了全面解讀,在指導(dǎo)基層稅務(wù)人員準(zhǔn)確理解把握政策,幫助企業(yè)及時(shí)、充分、準(zhǔn)確享受政策紅利等方面發(fā)揮了積極作用。 為全面落實(shí)學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想主題教育“學(xué)思想、強(qiáng)黨性、重實(shí)踐、建新功”總要求,稅務(wù)總局所得稅司聯(lián)合科技部政策法規(guī)與創(chuàng)新體系建設(shè)司對(duì)現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策進(jìn)行全面梳理,編寫了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引(2.0版)》,力求全方位、多維度、深層次、更精煉展示政策要義。 2.0版指引按照“實(shí)用性、全面性、專業(yè)性”的原則編寫,旨在政策查詢更加便捷、成文體系更加完善、文字表述更加專業(yè),為企業(yè)提供“菜單式”政策查詢服務(wù)。2.0版指引主要有以下四方面的特征: 一是注重體系化,展現(xiàn)政策要義“一覽無余”。2.0版指引將1.0版指引中分散的政策要點(diǎn)進(jìn)一步整合,并以“模塊化”的形式展現(xiàn)“研發(fā)活動(dòng)界定”“研發(fā)項(xiàng)目管理”“政策主要內(nèi)容”“研發(fā)費(fèi)用核算要求”“申報(bào)和后續(xù)管理”等內(nèi)容,力求系統(tǒng)性、深層次展現(xiàn)政策要義。 二是注重實(shí)用性,力求政策內(nèi)容“一目了然”。2.0版指引以“通用政策+口徑比較+流程解讀+稅務(wù)處理”等多種形式展現(xiàn)政策內(nèi)容,邏輯清晰,一目了然,力求讓納稅人和基層稅務(wù)人員更加便捷查詢、理解政策,更加準(zhǔn)確適用政策。 三是注重全面性,剖析政策要點(diǎn)“一清二楚”。2.0版指引根據(jù)最新文件要求,對(duì)研發(fā)活動(dòng)界定、研發(fā)項(xiàng)目管理、費(fèi)用核算要求、申報(bào)和后續(xù)管理等進(jìn)行了全面介紹,能有效幫助基層稅務(wù)人員正確理解和把握政策執(zhí)行有關(guān)要求,幫助納稅人依法依規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。 四是注重專業(yè)性,力求政策落實(shí)“一貫到底”。2.0版指引加強(qiáng)對(duì)研發(fā)活動(dòng)界定與研發(fā)項(xiàng)目管理的解讀,專門在第二章和第三章中增加了“研發(fā)活動(dòng)邊界的典型說明”與“研發(fā)項(xiàng)目流程管理說明”的內(nèi)容,對(duì)研發(fā)活動(dòng)與其他產(chǎn)業(yè)活動(dòng)、其他科技活動(dòng)的邊界進(jìn)行解讀,并對(duì)研發(fā)項(xiàng)目從立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題與資料等不同環(huán)節(jié)的管理要點(diǎn)予以說明,更好促進(jìn)政策落地落細(xì)落準(zhǔn)。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引(2.0版)》目錄
一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策概述 (三)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與據(jù)實(shí)扣除的概念 (二)研發(fā)活動(dòng)判斷的基本要點(diǎn) (三)不適用加計(jì)扣除政策的活動(dòng) (四)研發(fā)活動(dòng)判斷的邊界與說明四、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容 (二)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集口徑五、加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用核算要求 (一)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的會(huì)計(jì)核算要求 (四)研發(fā)費(fèi)用的費(fèi)用化或資本化處理方面的規(guī)定 (五)共用的人員及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)核算要求 (六)研發(fā)費(fèi)用的核算須做好部門間協(xié)調(diào)配合 (七)企業(yè)集團(tuán)集中開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)傂枰P(guān)注關(guān)聯(lián)申報(bào)六、 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)和后續(xù)管理
(一)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的辦理方式 (二)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的時(shí)點(diǎn) (三)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的留存?zhèn)洳橘Y料 (四)稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理